电子烟草专题研究系列:中国新型烟草税收方式和影响。

2021-09-30 10:00 举报
未来对新型烟草征收消费税是大势所趋。

中国烟草税收:以消费税为主,从价格分级混合中国烟草税收包括烟叶税、消费税、增值税、企业所得税等。消费税占最大比例,在烟草生产和批发环节征收,兼具价格和从量两种税收计算方式。国内烟草税收结构经过多次调整,动机简化税制,提高征收效率,调整高低端产品和产业结构,更好地适应市场需求变化等。了解中国烟草税收体系、改革过程、调整目的,对了解未来中国电子烟监管落地后的税收制度建设具有重要意义。

海外:HTP以烟草含量为税基,雾化以烟草体积从量为主的HTP的税收通常低于烟草,征收从量税和混合税时,通常以烟草含量的千克数为税基。目前雾化电子烟草(ENDs)的税收以从量为主,很多国家对公司烟草油的体积征收一定金额的从量消费税。

作为一部分国家和美国的州,油征税不区别是否含有尼古丁。

。把握税负等价的整体原则,兼顾征收效率

国内新型烟草产品现在只支付增值税,企业所得税是行业发展初期监督空窗的特殊情况,未来对新型烟草征收消费税是大势所趋。从整体税收负担和结构来看,基于公平性原则的考虑,新型烟草整体税收负担和一次性/阶段接近传统烟草。在税收基础的选择、是否实行等级等方面,考虑到电子烟草企业、产品类别、流通系统的环节很多,征收初期或优先考虑征收效率,参考海外烟油体积征收从量税的方法,或者从尼古丁收尼古丁。未来,随着监督的完善和形势的变化,从监督的目的和现实情况来看,有可能根据是否包括尼古丁和尼古丁的浓度,采取更加细致合理的征收方式。

监督落地后,产业链的利益分配有可能重建,能否以价格交换量是关键,如果新型烟草的整体税收负担接近传统烟草,新型烟草企业不能以价格充分转移税收影响,将来产业链的利益率比现在或者有一定幅度的收缩与此相对应的是,如果民营企业允许参与电子烟草产业链,相关企业将获得持续的确定性和更广阔的发展空间。在这种新形势下,在向国家和社会转移部分利润空间的情况下,交换更大的生产销售量,实现新平衡下更大的发展机会,成为决定业绩、市场期待和股价表现的核心因素。

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